Con la circolare in oggetto sono stati forniti i primi chiarimenti in merito all’applicazione (valida al momento per il solo anno 2023) della cosiddetta “flat tax incrementale”, che consiste nella possibilità di assoggettare, da parte delle persone fisiche titolari di reddito di impresa e di lavoro autonomo, l’incremento di reddito 2023 rispetto al maggiore dei redditi conseguiti nel triennio 2020-2022 ad una aliquota sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali del 15%, entro il limite massimo di euro 40.000 e con una franchigia del 5%, anziché alle ordinarie aliquote di imposta. Due esempi riportati nella circolare chiariscono il meccanismo dell’agevolazione:

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Entro il prossimo 02/10/2023 tutti i soggetti che utilizzano un registratore di cassa per certificare i corrispettivi devono provvedere ad adeguarlo alle nuove disposizioni in tema di partecipazione alla cosiddetta “lotteria degli scontrini”. Per far fronte alle spese che si dovranno sostenere è stato introdotto un credito di imposta pari al 100% della spesa sostenuta con un limite massimo di euro 50,00 per ogni registratore di cassa.

Il credito di imposta potrà essere fruito unicamente con F24 in compensazione a partire dalla liquidazione periodica IVA successiva a quella di registrazione della fattura di acquisto per l’adeguamento dell’apparecchio, utilizzando esclusivamente i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate e solo fino ad esaurimento delle disponibilità finanziarie (80 milioni di euro).

Per poter usufruire del credito di imposta bisogna procedere a pagare la relativa fattura con modalità di pagamento tracciabili (no contanti).

In sintesi quindi invitiamo gli interessati a provvedere quanto prima ad effettuare l’intervento di adeguamento dei registratori di cassa, a farsi emettere una fattura specifica per l’intervento e a pagarla con modalità tracciabili (bonifico/assegno non trasferibile/ecc.) e a farci avere copia della fattura quietanzata appena disponibile.

Con il decreto in oggetto viene innalzata per l’anno 2023 la soglia di non imponibilità dei fringe benefit a 3.000 euro, ma solo per i dipendenti con figli fiscalmente a carico. Per tutti gli altri dipendenti la soglia di non imponibilità al momento rimane fissata in euro 258,23. Ricordiamo a tal fine che si considerano a carico i figli con un reddito complessivo non superiore a euro 2.840,51, al lordo degli oneri deducibili, soglia aumentata a euro 4.000 per i figli con età pari o inferiore ai 24 anni.

Per aver diritto all’agevolazione il dipendente deve consegnare al datore di lavoro una dichiarazione in cui attesti di aver diritto a fruire della soglia di euro 3.000 per il 2023 indicando il codice fiscale dei figli fiscalmente a carico.

Ricordiamo che il fringe benefit può consistere nella cessione a titolo gratuito di beni e/o servizi e/o nel pagamento delle utenze domestiche dell’acqua, dell’energia elettrica e del gas naturale del dipendente.

Considerato che al momento non è ancora chiaro se, in presenza di due genitori con figli a carico, entrambi dipendenti, la soglia di non imponibilità valga per ciascun genitore o debba essere suddivisa tra gli stessi può essere utile attendere ulteriori chiarimenti sull’applicazione della norma prima di procedere al suo utilizzo.

Ricordiamo che entro il prossimo 30 giugno le associazioni, le Onlus, le fondazioni, i soggetti che redigono il bilancio in forma abbreviata, i soggetti non tenuti alla redazione della nota integrativa e le cooperative sociali che svolgono attività a favore degli stranieri devono pubblicare sul proprio sito internet le informazioni relative a sovvenzioni, sussidi, vantaggi, contributi o aiuti, in denaro o in natura, non aventi carattere generale e privi di natura corrispettiva, retributiva o risarcitoria erogati dalle pubbliche amministrazioni, qualora gli importi ricevute superino i 10.000 euro.

Per gli aiuti di stato e gli aiuti de minimis contenuti nel Registro Nazionale degli Aiuti di Stato (RNA) la pubblicazione può essere omessa a patto che nella nota integrativa o nel sito internet venga dichiarata l’esistenza di tali aiuti.

La mancata pubblicazione sul sito dei dati richiesti comporta l’applicazione di una sanzione dell’1% sull’importo concesso, con un minimo di 2.000 euro, nonché la sanzione accessoria ad adempiere alla pubblicazione entro 90 giorni. In mancanza al trasgressore si applica la sanzione della restituzione integrale dell’importo ricevuto.

Lo Studio è a disposizione per assistere gli interessati nell’affrontare questo adempimento.

Con la norma in esame è stata introdotta la possibilità da parte dei contribuenti che non operano nel regime di impresa, di affrancare il valore delle quote degli OICR posseduti (quote di fondi comuni di investimento, ETF, Sicav e Sicaf) pagando un’imposta sostitutiva del 14% sulla differenza del valore che le stesse avevano al 31/12/2022 rispetto al costo di acquisto. Tale possibilità riguarda i contribuenti che possiedono le quote di OICR nel regime dichiarativo o amministrato, mentre è esclusa per il risparmio “gestito”. Può essere vantaggiosa nel caso di successiva vendita con realizzo di plusvalenze sulle quali si pagherebbe il 26%, con un risparmio quindi di 12 punti percentuali di tassazione.

La comunicazione di voler optare per l’affrancamento deve essere inviata all’intermediario (banche, ecc.) entro il prossimo 30 giugno 2023 ed il pagamento dell’imposta sostitutiva deve essere effettuato entro il 16 settembre 2023.

Gli interessati possono contattare il proprio intermediario finanziario per valutare la convenienza dell’operazione.